מה זה עוסק פטור?
עוסק פטור הוא עסק הרשום במע״מ אך אינו גובה מע״מ מלקוחותיו, כל עוד הוא עומד בתנאים שנקבעו. הוא אינו מוציא חשבונית מס ואינו מקזז את המע״מ ששילם על הוצאות העסק.
השם עלול להטעות: עוסק פטור אינו פטור ממס הכנסה או מחובות דיווח אחרות. הפטור מתייחס בעיקר לאופן ההתנהלות מול מע״מ.
- לא מוסיפים מע״מ למחיר ללקוח
- לא מוציאים חשבונית מס
- לא מקזזים מע״מ על הוצאות העסק
- מדווחים למע״מ פעם בשנה על מחזור העסקאות
תקרת עוסק פטור בשנת 2026
בשנת 2026 תקרת מחזור העסקאות לעוסק פטור היא 122,833 ₪ בשנה. הסכום מתייחס למחזור — כל התשלומים שהתקבלו מלקוחות — ולא לרווח לאחר הוצאות.
לדוגמה, עסק שקיבל 110,000 ₪ והוציא 40,000 ₪ נחשב לבעל מחזור של 110,000 ₪, גם אם הרווח לפני מס הוא כ-70,000 ₪.
מי יכול לפתוח עוסק פטור?
יש שני מבחנים: המחזור השנתי הצפוי צריך להיות מתחת לתקרה, וסוג המקצוע צריך לאפשר רישום כעוסק פטור.
מקצועות מסוימים המפורטים בתקנות מע״מ חייבים להירשם כעוסק מורשה גם במחזור נמוך. לכן הכנסה מתחת לתקרה אינה מבטיחה זכאות.
- עסק קטן או פעילות צדדית
- שירותים בהיקף מצומצם ובהוצאות נמוכות
- מכירה בעיקר ללקוחות פרטיים
- פעילות שאינה צפויה לעבור את התקרה
מתי עוסק פטור פחות מתאים?
גם כאשר הרישום אפשרי, הוא לא תמיד הבחירה הכלכלית הנכונה. עסק עם ציוד, מלאי או ספקים בהיקף משמעותי אינו יכול לקזז את המע״מ על ההוצאות האלה.
כדאי להשוות לעוסק מורשה כאשר העסק קרוב לתקרה, צפוי לצמוח מהר, מוכר בעיקר לעסקים או נושא בהוצאות גבוהות הכוללות מע״מ.
איך פותחים תיק עוסק פטור?
רשות המסים מאפשרת לפתוח באינטרנט את התיקים במע״מ ובמס הכנסה. במסגרת התהליך נבדק גם אם נדרש תיק בביטוח הלאומי, ובמקרה המתאים המידע מועבר אליו.
פתיחת התיק בשירות הרשמי אינה כרוכה בתשלום לרשות המסים. בדרך כלל כדאי להכין מראש תעודת זהות, אישור ניהול חשבון בנק, פרטי פעילות וחוזה לנכס שממנו פועל העסק, אם רלוונטי.
מע״מ, מס הכנסה וביטוח לאומי
פתיחת עסק אינה פעולה מול גוף אחד. במע״מ נקבע מעמד העוסק; במס הכנסה מדווחים על ההכנסה והרווח; ובביטוח הלאומי המעמד נקבע בנפרד לפי היקף הפעילות ונתונים נוספים.
עוסק פטור אינו מוציא חשבונית מס. הוא מוציא את המסמכים המתאימים לעסקה ולתקבול, אך אינו גובה מע״מ מהלקוח.
הצהרת עוסק פטור ומעבר התקרה
אחת לשנה מגישים למע״מ הצהרה על מחזור העסקאות של שנת המס שחלפה. לכן חשוב לנהל רישום מסודר של ההכנסות לאורך השנה.
אם המחזור עובר את התקרה, צריך להסדיר את שינוי הרישום מול מע״מ. עסק שמתקרב לתקרה צריך לעקוב אחר המחזור באופן שוטף ולא לחכות לסוף השנה.
עוסק פטור ובעל עסק זעיר אינם אותו דבר
עוסק פטור הוא מעמד במע״מ. בעל עסק זעיר הוא מסלול במס הכנסה שמאפשר, לעומדים בתנאיו, דיווח מקוצר וניכוי הוצאות נורמטיבי.
גם עוסק פטור וגם עוסק מורשה יכולים לבדוק זכאות למסלול בעל עסק זעיר. הבחירה במסלול אינה מחליפה את הרישום במע״מ.
השורה התחתונה
עוסק פטור הוא דרך פשוטה יחסית להתחיל פעילות עצמאית, אבל מחזור מתחת לתקרה אינו מבחן מספיק. צריך לבדוק את המקצוע, ההוצאות, סוג הלקוחות ותוכניות הצמיחה.